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【关注】中注协提示上市商业银行年报审计风险

大华会计师事务所 2020-04-01 12:22:24


近日,中注协以“上市商业银行年报审计风险防范”为主题,书面约谈某会计师事务所,就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。
当前,受到经济增速放缓、产业结构调整、存款利率上限放宽、存贷比监管取消等因素影响,商业银行利润增速放缓,资产质量持续承压,面临较大经营压力。在风险提示函中,中注协要求事务所和注册会计师在审计过程中重点关注以下事项:
1
信贷资产。关注贷款五级分类认定的准确性和合理性,特别关注煤炭、钢铁、水泥等产能过剩行业及中小企业贷款质量;关注贷款减值准备计提的充分性和合理性;对于已核销的不良贷款,关注其是否符合税务等相关政策要求,相关账务处理是否正确。
2
理财产品。关注被审计单位对是否控制理财产品判断的准确性,是否为理财产品提供了信用增级、财务或其他支持;了解并测试与理财产品的研发、投资、托管记账、清算等相关的内部控制设计和运行的有效性;关注投资资产的信用风险,以及相关资产和负债的流动性风险。
3
同业业务。关注同业业务收入确认的合理性及相关会计处理的恰当性,关注相关结构化主体是否应纳入合并范围;对于存在风险敞口的同业业务,关注相关资产是否存在减值迹象,以及资产减值准备计提的充分性和合理性。
4
内部控制。关注商业银行的内部控制风险,了解并测试与关键业务流程相关的内部控制设计和运行的有效性;关注被审计单位业务流程的变化,对变化部分相关的内部控制进行测试;合理设计内控测试程序,对管理层及关键岗位人员凌驾于内部控制之上的风险保持警觉。

当前,上市公司2015年年报审计工作已进入关键时期,希望广大事务所和注册会计师坚持诚信为本,勤勉尽责,扎实做好年报审计工作,切实提升年报审计工作质量。


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